Dywidendy

 Historyczne informacje o dywidendach wypłaconych przez spółki publiczne Sopharma Group

Informacje o opodatkowaniu dywidend

Niniejsze oświadczenie jest ogólną wytyczną i ma jedynie charakter informacyjny w odniesieniu do niektórych kluczowych aspektów opodatkowania dochodów z instrumentów finansowych, w szczególności dochodu w formie dywidend wypłacanych przez „Sopharma” AD (Spółka), a zatem nie należy go traktować porady prawne lub podatkowe dla akcjonariuszy ani porady inwestycyjne. Spółka zaleca, aby akcjonariusze i potencjalni inwestorzy skonsultowali się z doradcami podatkowymi (w tym doradcami inwestycyjnymi według własnego uznania) w sprawie ogólnych konsekwencji podatkowych oraz traktowania przez bułgarskie władze nabycia, posiadania i zbycia akcji.

Akcjonariusze Spółki oraz potencjalni inwestorzy zainteresowani akcjami Spółki - papierami wartościowymi będącymi w obrocie na rynku regulowanym (Giełda Bułgarska AD; Giełda Papierów Wartościowych w Warszawie) powinni mieć na uwadze, że przepisy podatkowe kraju, którego są osobami lokalnymi oraz stan rejestracji Spółki (Republika Bułgarii) może wpływać na dochód uzyskiwany z papierów wartościowych.

W Republice Bułgarii dochód z papierów wartościowych podlega opodatkowaniu na warunkach i w wysokości zależnej od podstawy do realizacji dochodu (zysk kapitałowy, dywidenda, udział w likwidacji) oraz cech osoby otrzymującej dochód (osoba fizyczna lub prawna , osoba lokalna lub zagraniczna).

Przedstawione poniżej informacje są zgodne z przepisami obowiązującymi od września 2020 roku i Spółka nie ponosi odpowiedzialności za późniejsze zmiany w przepisach dotyczących opodatkowania dochodów z akcji.

„Sopharma” AD jest lokalną osobą prawną Republiki Bułgarii do celów podatkowych (art. 3 ust. 1 CITA). Dochody z dywidend i udziałów w likwidacji z udziału w lokalnych podmiotach prawnych pochodzą ze źródła w Republice Bułgarii (art. 8 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; art. 12 ust. 4 CITA).

LOKALNE PODMIOTY PRAWNE to osoby prawne i niespersonalizowane spółki utworzone zgodnie z prawem bułgarskim, a także europejskie spółki akcyjne utworzone na mocy rozporządzenia (WE) nr 2157/2001 i spółdzielnie europejskie utworzone na podstawie rozporządzenia (WE) nr 1435/2003, których siedziba znajduje się w Bułgarii i jest wpisane do bułgarskiego rejestru.

OSOBY LOKALNE to osoby fizyczne, niezależnie od obywatelstwa, mające stały adres w Bułgarii lub przebywające w Bułgarii przez ponad 183 dni w każdym 12-miesięcznym okresie. Lokalne są również osoby, których centrum życiowych interesów (które określa rodzina, majątek, miejsce pracy, działalność zawodowa lub gospodarcza lub miejsce, z którego dana osoba zarządza swoim majątkiem) znajduje się w Bułgarii, a także osoby wysyłane za granicę z państwa bułgarskiego, jego organów i / lub organizacji, bułgarskich przedsiębiorstw i członków ich rodzin.

OSOBY ZAGRANICZNE (prawne i fizyczne) to osoby, które nie odpowiadają powyższym dwóm definicjom.

PODZIAŁ

Ostateczny podatek jest pobierany od dochodu podlegającego opodatkowaniu

1. dywidendy na rzecz osoby prowadzącej działalność gospodarczą;

2. dywidendy na rzecz:

a) lokalna lub zagraniczna osoba fizyczna ze źródła w Bułgarii;

b) osoba lokalna ze źródła zagranicznego;

c) zagraniczne osoby prawne, z wyjątkiem przypadków, gdy dywidendy są realizowane przez zagraniczną osobę prawną za pośrednictwem siedziby w kraju;

d) lokalne podmioty prawne niebędące przedsiębiorcami, w tym gminy.

Istnieją wyjątki od reguły podatkowej w przypadku wypłaty dywidendy na rzecz:

1. lokalna osoba prawna, która uczestniczy w kapitale spółki jako przedstawiciel państwa;

2. fundusz kontraktowy;

3. zagraniczna osoba prawna będąca rezydentem podatkowym państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa będącego stroną Porozumienia o Europejskim Obszarze Gospodarczym, z wyjątkiem przypadków ukrytego podziału zysków.

 Dochód z dywidend wypłaconych przez Spółkę podlega opodatkowaniu u źródła w wysokości pięciu procent (5%) od kwoty dywidend brutto (art. 194 ust. 1 w związku z art. 200 ust. 1 ustawy o dochodach od osób prawnych). opodatkowania oraz art. 38 ust. 1 w związku z art. 46 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i), jako:

1. Dochody z dywidend wypłacane przez Spółkę na rzecz lokalnych podmiotów prawnych.

Dochód z tytułu wypłaty dywidend przez lokalne osoby prawne, takie jak Spółka, nie jest ujmowany dla celów podatkowych zgodnie z art. 27 ust. 1 pkt 1 CITA, dla celów opodatkowania osób prawnych. W związku z tym dochód z dywidend wypłaconych na rzecz lokalnych osób prawnych jest zwolniony z podatku od osób prawnych. Zgodnie z art. 194 ust. 1 CITA dywidendy wypłacane (spersonalizowane) przez lokalne osoby prawne, takie jak Spółka, na rzecz lokalnych podmiotów prawnych niebędących przedsiębiorcami, w tym gmin, są opodatkowane u źródła. Stawka podatku wynosi 5% i jest obliczana od kwoty dywidend brutto, z podatkiem potrąconym przez płatnika dochodu. Dywidendy wypłacane na rzecz lokalnych podmiotów prawnych uczestniczących w kapitale Spółki jako przedstawiciel państwa, w zakresie dopuszczalnym, jak również na rzecz funduszy inwestycyjnych, nie podlegają opodatkowaniu u źródła.

2. Przychody z dywidend wypłacane przez Spółkę na rzecz zagranicznych podmiotów prawnych.

Dochód z tytułu wypłaty dywidend przez lokalne osoby prawne, takie jak Spółka, nie jest ujmowany dla celów podatkowych zgodnie z art. 27 ust. 1 pkt 1 CITA, na potrzeby opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych zysków zagranicznych osób prawnych, realizowanych za pośrednictwem miejsca prowadzenia działalności w kraju. W związku z tym dochód z dywidend wypłaconych na rzecz zagranicznych osób prawnych, prowadząc działalność za pośrednictwem siedziby w kraju, jest zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych.

Zgodnie z art. 194 ust. 1 CITA dywidendy wypłacane (personalizowane) przez lokalne osoby prawne, takie jak Spółka, na rzecz zagranicznych osób prawnych są opodatkowane u źródła, z wyjątkiem przypadków, gdy dywidendy są wypłacane na rzecz funduszu inwestycyjnego, zagranicznego osoba prawna będąca rezydentem do celów podatkowych państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa będącego stroną Porozumienia o Europejskim Obszarze Gospodarczym, z wyjątkiem przypadków ukrytego podziału zysków lub gdy dochód z dywidend jest realizowany przez zagranicznego osoba prawna poprzez miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w kraju. Stawka podatku wynosi 5% i jest obliczana od kwoty dywidend brutto, z podatkiem potrąconym przez płatnika dochodu.

Zgodnie z art. 201 ust. 1 CITA istnieje zobowiązanie do zadeklarowania dywidend (naliczonych na rzecz zagranicznych osób prawnych), a także do zadeklarowania potrąconego od nich podatku, jedynie Spółka - która wypłaciła dywidendę.

 3. Dochody z dywidend wypłacane przez Spółkę na rzecz lokalnych osób.

Zgodnie z art. 38 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody z dywidend z udziałów w lokalnych podmiotach prawnych, takich jak Spółka, wypłacane na rzecz lokalnych osób fizycznych, są opodatkowane ostatecznym podatkiem. Stawka podatku wynosi 5% i jest naliczana od kwoty brutto dywidendy określonej decyzją o jej wypłacie (od kwoty brutto kwot stanowiących ukryty podział zysku, w przypadku dywidendy w formie ukrytego podziału zysku) podatek jest potrącany od płatnika dochodu.

Osoby fizyczne - osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą na podstawie art. 38 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegają opodatkowaniu u źródła dochodów z tytułu dywidend, wypłacanych przez Spółkę, zgodnie z CITA, podatkiem w wysokości 5%, naliczanym od kwoty dywidend brutto, przy czym podatek przez płatnika dochodu.

Dywidendy naliczone przez lokalne osoby prawne na rzecz osób fizycznych nie podlegają deklaracji w rocznej deklaracji zgodnie z art. 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 52 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Zgodnie z art. 73 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jedynie spółka bułgarska, która wypłaciła dywidendę, jest zobowiązana do zadeklarowania dywidend (naliczonych na rzecz osób fizycznych lub zagranicznych), a także do zadeklarowania potrąconego podatku.

4. Dochody z dywidend wypłacane przez Spółkę na rzecz osób zagranicznych

Zgodnie z art. 38 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochody z tytułu dywidend z tytułu udziałów w lokalnych podmiotach prawnych, takich jak Spółka, wypłacane na rzecz osób zagranicznych, są opodatkowane podatkiem końcowym. Stawka podatku wynosi 5% i jest naliczana od kwoty brutto dywidendy określonej decyzją o jej wypłacie (od kwoty brutto kwot stanowiących ukryty podział zysku, w przypadku dywidendy w formie ukrytego podziału zysku) podatek jest potrącany od płatnika dochodu.

KORZYSTANIE Z ULG PODATKOWYCH

Zagraniczny właściciel akcji może podlegać zwolnieniu, zwrotowi lub zaliczeniu całości lub części bułgarskiego podatku, jeżeli między Bułgarią a krajem, którego jest rezydentem, obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT). Tryb korzystania z ulg podatkowych dla osób zagranicznych przewidzianych w zawartych umowach DTT został uregulowany w rozdziale szesnastym działu III Kodeksu postępowania w zakresie podatków i ubezpieczeń społecznych (TSPC). Gdy łączna kwota zrealizowanego dochodu przekroczy 500 000 BGN, cudzoziemiec powinien poświadczyć bułgarskiemu organowi skarbowemu istnienie podstaw do zastosowania NTC. Akcjonariusz zagraniczny ma prawo skorzystać z odnośnej ulgi podatkowej poprzez złożenie wniosku o próbkę wraz z dowodem potwierdzającym: a) że jest mieszkańcem kraju, z którym Bułgaria zawarła odpowiednią NTC (poprzez przedłożenie zaświadczenia wydanego przez organy podatkowe danego kraju lub w inny sposób, zgodnie ze zwyczajową praktyką zagranicznej administracji podatkowej); b) że jest posiadaczem dywidendy z akcji (składając oświadczenie); c) że nie posiada siedziby ani określonej bazy na terytorium Republiki Bułgarii, z którą faktycznie związany jest dochód z dywidend (poprzez złożenie oświadczenia); oraz (d) że wszystkie mające zastosowanie wymagania odpowiedniej NTC zostały spełnione (poprzez przedstawienie oficjalnego dokumentu lub innych pisemnych dowodów).Oddzielnie, do bułgarskich organów skarbowych należy przedłożyć dodatkową dokumentację potwierdzającą rodzaj, wysokość i podstawy wypłaty dywidendy, np. Decyzję Walnego Zgromadzenia o wypłacie dywidendy oraz dokument potwierdzający liczbę posiadanych akcji (np. paragon). Wniosek o zastosowanie NTC, wraz z niezbędnymi dokumentami, należy złożyć w bułgarskim urzędzie skarbowym (bułgarskim urzędzie skarbowym) dla każdego zagranicznego posiadacza niezwłocznie po podjęciu przez Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy Spółki decyzji o wydaniu dywidendy. Jeżeli bułgarska administracja podatkowa odmówi zwolnienia z opodatkowania, Spółka jest zobowiązana do potrącenia pełnej kwoty 5% podatku należnego z tytułu wypłaconej dywidendy. Akcjonariusz, któremu odmówiono zwolnienia od podatku, może odwołać się od decyzji. W przypadku, gdy łączna kwota dywidend lub jakichkolwiek innych dochodów wypłaconych przez emitenta nie przekracza 500 000 BGN w ciągu jednego roku, zagraniczny posiadacz nie jest zobowiązany do złożenia wniosku o zastosowanie DTT do bułgarskiej administracji podatkowej. W tym drugim przypadku musi jednak poświadczyć Spółce zaistnienie powyższych okoliczności i złożyć (w terminie przez Spółkę) opisane powyżej dokumenty potwierdzające istnienie podstaw do zastosowania przez Spółkę NTC.

Powyższe informacje zostały przygotowane jedynie jako wartość dodana dla akcjonariuszy i potencjalnych inwestorów „Sopharma” AD. 

IR